|
15.10.2021
ФНС: невыплаченную зарплату не отражают в справке о доходах и суммах налога физлица
В приложении N 1 к 6-НДФЛ указывают начисленные и фактически выплаченные доходы на дату подачи расчета. Неполученный доход, в том числе невыплаченную зарплату, не отражают.
Отметим, налоговики недавно разъясняли, что в 6-НДФЛ не включают неполученный заработок.
Документ: Письмо ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@
15.10.2021
Недобросовестность компании и неподача ею документов убедили суд в необходимости обеспечительных мер
АС Северо-Кавказского округа признал законным решение инспекции об обеспечительных мерах. Налоговики запретили отчуждать без их согласия транспорт.
Как указал суд, проверяющие соблюли очередность принятия мер. Они проанализировали состав имущества и запросили документы. Организация их не представила.
Инспекция установила, что общество применяло схемы незаконной минимизации налоговых обязательств. Оно показало признаки недобросовестности:
- отчуждение транспорта;
- снижение выручки;
- выделение и создание новой компании с передачей имущества;
- значительный размер начисленных налога, пеней, штрафа;
- реализация большой части недвижимого имущества и транспортных средств;
- непогашение начислений по решению инспекции.
Запрет на отчуждение имущества приняли, чтобы исполнить решение налоговой. Суд счел, что непринятие мер могло затруднить или сделать невозможным исполнение решения.
Также суд учел обстоятельства:
- организация не представила доказательства того, что из-за обеспечительных мер нельзя выполнить финансовые обязательства;
- она не направила документы для замены обеспечительных мер иными мерами;
- компания не захотела заменить другим имуществом транспорт, который отчужден третьему лицу.
В данном споре АС Северо-Кавказского округа поддержал инспекцию. Однако были решения и в пользу организаций. Например, АС Поволжского округа отменил обеспечительные меры инспекции, поскольку недобросовестность и невозможность уплаты налогов не доказали.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.09.2021 по делу N А63-17417/2020
Какие обеспечительные меры принимают налоговики
15.10.2021
Минэкономразвития сообщило о планируемых налоговых коэффициентах-дефляторах на 2022 год
По проекту, который вынесли на общественное обсуждение, предлагают установить на следующий год такие коэффициенты:
- 1,096 - для УСН;
- 1,980 - для НДФЛ;
- 1,060 - для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- 1,508 - для торгового сбора.
Получается, что переход на УСН со следующего года будет возможен, если доходы за 9 месяцев текущего не превышают 123,3 млн руб. Сохранить право применять спецрежим можно, если доходы в 2022 году будут не больше 219,2 млн руб.
Документы: Проект приказа Минэкономразвития России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=121385)
Какие условия установлены для перехода на УСН и ее применения
15.10.2021
Смена объекта на УСН: Минфин напомнил, в каком случае можно учесть стоимость товаров для перепродажи
При УСН "доходы минус расходы" можно учесть затраты на товары, которые получили до, а оплатили и продали уже после перехода на этот объект.
Финансисты уже высказывали такую позицию.
Документ: Письмо Минфина России от 22.09.2021 N 03-11-06/2/76771
Как на УСН списать в расходы стоимость товаров
Как перейти с объекта УСН "доходы" на "доходы минус расходы"
15.10.2021
Суд напомнил, что работодатель не обязан выдавать сотруднику копии локальных нормативных актов
Работник запросил копии табелей, положений по учету рабочего времени, оплате труда, регламента нахождения вахтовиков на обсервации из-за COVID-19 и других документов организации. Часть из них ему выдали. С некоторыми локальными нормативными актами сотруднику предложили ознакомиться без копирования. Остальные предоставить отказались, потому что они не связаны с его работой. Тот оспорил действия организации.
Суды встали на сторону работодателя. Он не должен выдавать любые документы по просьбе сотрудника. Тому предоставили все документы, которые связаны с его работой. С локальными нормативными актами достаточно ознакомления при трудоустройстве. Их копии, а также копии документов, которые не касаются работы сотрудника, выдавать необязательно.
Отметим, ранее суды занимали аналогичную позицию.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 15.09.2021 N 88-13027/2021
14.10.2021
Президент предложил индексировать материнский капитал по фактической инфляции
На встрече с депутатами Госдумы восьмого созыва президент напомнил, что сейчас материнский капитал индексируют исходя из прогнозной инфляции. С 2022 года для поддержки граждан нужно перейти на индексацию с учетом фактической инфляции за предыдущий год. Президент попросил депутатов принять необходимые поправки.
Документ: Информация с сайта Президента РФ (http://www.kremlin.ru/events/president/news/66905)
14.10.2021
Заявление об отказе от УСН подали с опозданием: суд разрешил применять ОСН
Организация несвоевременно сообщила о переходе с УСН на ОСН. Когда она заявила вычет НДС по счетам-фактурам, инспекция отказала. Налоговики по-прежнему признавали организацию плательщиком налога на УСН, т.к. она нарушила порядок перехода со спецрежима. Кроме того, организация не меняла вид деятельности.
Суд посчитал, что организация действовала добросовестно. Сообщение об отказе от УСН носит уведомительный характер, поэтому инспекция не вправе признать применение ОСН незаконным. Суд отметил, что организация фактически применяла ОСН: оформляла первичные документы, представляла декларации, платила налоги. При этом она не преследовала единственную цель сэкономить на налогах.
Отметим, если суд признает действия налогоплательщика недобросовестными, он вряд ли поддержит смену режима.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 20.09.2021 по делу N А76-5003/2021
Как перейти с УСН на ОСН
Как принять НДС к вычету при переходе с УСН на ОСН
14.10.2021
ФНС пояснила, как техническому заказчику заполнить строку 5а сводного счета-фактуры для инвестора
Налоговики рассмотрели ситуацию, когда сводные счета-фактуры оформляют на основании актов приема-передачи затрат или результатов работ. Они отметили: в стр. 5а указывают реквизиты первичного документа, на основании которого составили сводный счет-фактуру. При этом неважно, сколько "первички" еще приложили.
То есть, в данном случае в стр. 5а нужно отразить реквизиты акта.
Документы: Письмо ФНС России от 30.09.2021 N КВ-4-3/13850@
Как застройщику оформить сводный счет-фактуру
14.10.2021
Минфин уверен: на оплату проезда исполнителя к месту оказания услуг не начисляют страховые взносы
Если исполнитель по гражданско-правовому договору произвел и документально подтвердил расходы, а заказчик их возместил или оплатил, эту сумму не облагают взносами. Норма действует с 1 января 2021 года. По мнению Минфина, такое правило применяют, например, в отношении оплаты проезда к месту оказания услуг физлицами, а также их проживания.
Для ситуации, когда исполнитель является самозанятым, ведомство обратило внимание на другой аргумент: если выплату учитывают в базе по НПД и у заказчика есть чек, то страховые взносы платить не нужно.
Отметим, разъяснения касаются ситуации, когда оказывают актерские услуги. Однако полагаем, вывод можно применить и к другим случаям.
Документ: Письмо Минфина России от 22.09.2021 N 03-04-06/76866
14.10.2021
Минприроды планирует повысить в 2022 году плату "за грязь"
На общественное обсуждение вынесли проект, по которому предлагают на следующий год к ставкам платы за негативное воздействие на окружающую среду установить повышающий коэффициент 1,17. Напомним, в 2021 году он равен 1,08. Таким образом, повышение составит более 8%.
Документы: Проект постановления Правительства
Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду
14.10.2021
В Подмосковье обязали вакцинировать от коронавируса 80% работников сферы услуг
Главный государственный санитарный врач по Московской области подписал постановление об обязательной вакцинации от COVID-19 работников сферы общественного питания, салонов красоты, транспорта, торговли и др.
Работодателям необходимо организовать иммунизацию не менее 80% персонала. Сотрудники должны быть привиты однокомпонентной вакциной или первым компонентом препарата до 10 ноября, вторым - до 10 декабря.
Постановление не распространяется на лиц с противопоказаниями к прививке.
С 13 октября по 10 ноября включительно нужно отчитаться о выполнении требований по форме через личный кабинет на Региональном портале государственных и муниципальных услуг МО.
Отметим: не менее 80% работников ряда сфер деятельности обязали привить и в некоторых других регионах, например в Приморском крае и Кировской области.
Документы: Информация Правительства Московской области от 12.10.2021 (https://mosreg.ru/sobytiya/novosti/news-submoscow/v-podmoskove-vveli-obyazatelnuyu-vakcinaciyu-ot-covid-19-dlya-80-rabotnikov-sfery-uslug)
Постановление главного государственного санитарного врача по Московской области от 11.10.2021 N 6 (http://50.rospotrebnadzor.ru/documents/10156/298d3bba-17a6-475e-b9e8-f7f87ff8feb1)
Постановление Губернатора Московской области от 12.10.2021 N 377-ПГ (https://mosreg.ru/download/document/1145396)
13.10.2021
Закупка товара через "технические" компании: суд разрешил учесть фактические расходы
Организация вела формальный документооборот по закупке товаров с двумя контрагентами. Фактически продукция поступала от производителей на спецрежимах. Налоговики провели выездную проверку и отказали организации в учете расходов по налогу на прибыль по операциям с этими лицами.
Хотя суды поддержали доводы инспекции о формальном документообороте, они пришли к выводу, что ей следовало определить действительный размер налоговых обязательств. Отказ в учете экономически обоснованных расходов по формальному признаку искажает реальный размер налога, а он должен иметь экономическое обоснование и не может быть произвольным.
Суды сослались в том числе на позицию КС РФ: в ходе налогового контроля определяют объем налогов исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности. В данном случае они учли общую сумму затрат на товар без необоснованной наценки.
К похожему выводу пришел АС Уральского округа.
Отметим, ФНС допускает налоговую реконструкцию в определенных случаях.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.09.2021 по делу N А27-291/2020
Как проводят налоговую реконструкцию при формальном документообороте с "техническими" компаниями
Что понимают под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни
12.10.2021
Иностранная организация оказала помимо электронных иные услуги: финансисты напомнили, кто платит НДС
Если иностранная компания оказала и электронные, и другие услуги, местом реализации которых признается РФ, то НДС по всем услугам исчисляет и платит она. Финансисты уже давали похожее разъяснение.
Кроме того, ведомство напомнило, что покупатель имеет право на вычет, если есть:
- договор или расчетный документ с ИНН и КПП иностранной организации, а также НДС;
- документы на перечисление оплаты, включая налог.
Документы: Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-08/60250
Кто платит "налог на Google" с электронных услуг
12.10.2021
Минфин: IT-компании с пониженными тарифами не платят пенсионные взносы с превышения предельной базы
Пенсионные взносы по тарифу 10% с выплат, которые превышают предельную величину базы, организации IT-сферы не начисляют.
Ведомство уже давало такие разъяснения. При этом отмечало, что взносы на ОМС по тарифу 0,1% придется платить весь год, так как для них предельной величины базы нет.
Документы: Письмо Минфина России от 14.09.2021 N 03-15-06/74331
Какие пониженные тарифы по страховым взносам установили в рамках налогового маневра
12.10.2021
Хотят вернуть льготу по налогу на прибыль для выявленных результатов интеллектуальной деятельности
Минэкономразвития предлагает ввести льготу для имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), которые создали до 1 января 2021 года и выявили в ходе инвентаризации. Планируют, что ее смогут применять в течение трехлетнего периода с момента вступления в силу поправок. Для субъектов МСП хотят установить пятилетний период.
В пояснительной записке сказано, что льгота позволит вывести РИД из "серой зоны" рынка и привлечь лицензиатов и приобретателей прав. Это обеспечит рост прибыли, повысит конкурентоспособность продукции и капитализацию.
Планируют, что поправки вступят в силу со дня официального опубликования закона. Сейчас документ на общественном обсуждении.
Напомним, ранее льготу применяли в отношении имущественных прав на РИД, которые выявили на инвентаризации с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года включительно.
Документы: Проект федерального закона
Как провести инвентаризацию нематериальных активов
11.10.2021
Банк России предусмотрел в правилах о бухучете кредитных организаций отдельные счета по обесценению
Кредитные компании с 2022 года смогут отражать операции по обесценению на специальных счетах бухучета.
ЦБ РФ включил в план счетов такие счета:
- 60406 - обесценение основных средств;
- 60808 - обесценение активов в форме права пользования;
- 61913 - обесценение недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.
Новые счета пассивные.
Также ведомство уточнило порядок бухучета по этим счетам. Например, пояснили: для отражения операций по обесценению основных средств аналитический учет ведут по инвентарным объектам.
Документы: Указание Банка России от 19.08.2021 N 5892-У
Указание Банка России от 19.08.2021 N 5891-У
11.10.2021
НДФЛ с оплаты питания работника: Минфин подсказал, как определить дату получения дохода
По мнению ведомства, дата получения дохода - день оплаты питания за работника. По НК РФ это доход в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считают день его передачи.
Отметим, при оплате питания работодатель должен вести учет доходов каждого работника. Ранее Минфин отмечал: если определить экономическую выгоду работника невозможно, облагаемого дохода нет. Такой же подход и у ВС РФ.
Документы: Письмо Минфина России от 14.09.2021 N 03-04-05/74365
Как учесть расходы на оплату питания сотрудников
11.10.2021
Прослеживаемость товаров: ФНС разъяснила ряд нюансов о книге покупок, отчете и ответственности
Налоговая служба указала на такие моменты:
- по прослеживаемым товарам, ввезенным в РФ и выпущенным для внутреннего потребления, импортер не заполняет в книге покупок графы с реквизитами прослеживаемости, в т.ч. РНПТ. Налоговики объяснили это тем, что в таком случае в графе 3 вместо номера и даты счета-фактуры указывают регистрационный номер декларации на товары;
- даже если товар планируют использовать как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, реквизиты прослеживаемости и стоимость товара из счета-фактуры в книгу покупок переносят полностью. Неважно, какую часть НДС планируют принять к вычету. Это верно и тогда, когда налог заявляют к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет;
- если налогоплательщик не регистрирует в книге покупок счета-фактуры на прослеживаемые товары и не использует право на вычет НДС, то у него нет обязанности отражать сведения из таких счетов-фактур в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами. То же самое верно и для случая, когда у налогоплательщика нет права на вычет;
- если при ремонте оборудования прослеживаемый товар стал неотъемлемой его частью, то передачу товара для ремонта нужно отразить в отчете. При этом указывают код 01. Он означает, что товар передали в производство или на переработку. Напомним, что сам по себе ремонт товара (когда он не становится частью какого-либо оборудования) не прекращает прослеживаемость. Такую операцию в отчет не включают. См. новость;
- за непредставление отчета и документов с реквизитами прослеживаемости нельзя штрафовать по ст. 126 и 126.1 НК РФ. Напомним, по данным статьям привлекают за непредставление сведений налоговикам и представление налоговыми агентами недостоверных сведений.
Документы: Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14004@
Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@
Письмо ФНС России от 01.10.2021 N ЕА-4-15/13953@
Письмо ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@
Какую отчетность нужно подавать по прослеживаемым товарам
* * *
{"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера" {КонсультантПлюс}}
|
